13.03.2017

Изменения в законодательстве в 2017 году. НДФЛ и страховые взносы

Отчетность в ИФНС

С 01.01.2017  администрирование страховых взносов (кроме страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) передано ФНС. В Налоговый кодекс РФ введена глава 34 «Страховые взносы».

Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ утверждена форма «Расчета по страховым взносам», представляемая в ФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

Начиная с первого квартала 2017 года «Расчет по страховым взносам» представляется в ФНС в следующие сроки:
  • за первый квартал - не позднее 2 мая 2017 года;
  • за полугодие - не позднее 31 июля 2017 года; 
  • за девять месяцев - не позднее 30 октября 2017 года; 
  • за 2016 год - не позднее 30 января 2018 года.
При среднесписочной численности работников за предшествующий отчетный/расчетный период свыше 25 человек «Расчет по страховым взносам» представляется в ФНС исключительно в электронном виде, при среднесписочной численности 25 человек и менее «Расчет» можно представить на бумажном носителе (п.10 ст.431 НК РФ).

Штраф за нарушение способа представления «Расчета» составляет 200 руб. (ст. 119. 1 НК РФ).

Уплата страховых взносов

С 01.01.2017 уплата страховых взносов производится:

  • в ИФНС по месту нахождения организации – страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
  • в отделение ФСС – страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обособленные подразделения уплачивают страховые взносы в ИФНС по месту своего нахождения, если они наделены полномочиями по начислению выплат и иные вознаграждений в пользу физических лиц  (п.11 ст.431 НК РФ). О наделении обособленного подразделения, созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц организация обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения (пп.7 п.3.4 ст.23 НК РФ). Срок уведомления налогового органа – в течение месяца со дня принятия решения о наделении обособленного подразделения указанными полномочиями, либо о лишении таких полномочий. Штраф за непредставление уведомления составляет 200 руб. для организации (п. 1 ст. 126 НК РФ) и от 300 до 500 руб. для руководителя (ст. 15.6 КоАП РФ). Срок уплаты страховых взносов не изменился – до 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

Уплата страховых взносов производится в рублях и копейках.

С 01.01.2017 для уплаты в ИФНС страховых взносов утверждены новые КБК*.

Для уплаты в ФСС страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний КБК прежний - 39310202050071000160.

За периоды после 31.12.2016:

  • 18210202010061010160  – обязательное пенсионное страхование (ПФР);
  • 18210202101081013160  – обязательное медицинское страхование (ФФОМС);
  • 18210202090071010160  - обязательное социальное страхование (ФСС).

За периоды до 01.01.2017:

  • 18210202010061000160  – обязательное пенсионное страхование (ПФР);
  • 18210202101081011160  – обязательное медицинское страхование (ФФОМС);
  • 18210202090071000160  - обязательное социальное страхование (ФСС).

Отчетность в ФСС и ПФР

Новая форма 4-ФСС (утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381) заполняется только в отношении несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

  1. по начисленным и уплаченным страховым взносам;
  2. по расходам на выплату страхового обеспечения.

Также в 4-ФСС заполняются разделы:

  1. о страхователях, направляющих временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юридического лица или индивидуального предпринимателя;
  2. о результатах проведенной специальной оценки условий труда (результатах аттестации рабочих мест по условиям труда).

С 01.01.2017 в ПФР представляются следующие формы отчетности:

  • СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» – ежемесячно;
  • СЗВ-СТАЖ «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» – ежегодно.

Сроки представления отчетности в ФСС и ПФР

Сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды:

  1. Для ФСС РФ сроки сдачи отчетности остались прежними.
  2. С 01.01.2017 года для ПФР РФ сроки сдачи ежемесячной отчетности изменились.

 Форма отчетности

Срок сдачи отчетности

На бумаге

В электронном виде

 4-ФСС

20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом

25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом

СЗВ-М

за отчетные периоды 2017 г.

Ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным: 

не позднее 15 февраля; 15 марта; 17 апреля; 15 мая; 15 июня; 17 июля; 15 августа; 15 сентября; 16 октября; 15 ноября; 15 декабря; 15 января.

СЗВ-СТАЖ

 за 2017 год

1 марта года, следующего за отчетным (01.03.2018)


Штраф за несоблюдение порядка представления в ПФР сведений в форме электронных документов с 01.01.2017 составляет 1 000 руб. (ст.17 закона 27-ФЗ).


Изменения кодов доходов и налоговых вычетов*

Виды доходов дополнены новыми кодами:

Новый код дохода

Описание

Код дохода до 01.01.2017

2002

Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами

2000

2003

Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений

4800


С 01.01.2016 коды вычетов на детей заменены новыми в зависимости от получателя вычета:

  • для родителей и усыновителей;
  • для опекунов, попечителей и приемных родителей.

Новые коды вычетов должны быть отражены в справках 2-НДФЛ за 2016 год.

* Приказ ФНС от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633@


Новые коды налоговых вычетов

Новый код вычета

Описание

Размер вычета

Вычет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых  находится ребенок

126

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта  в  возрасте до 24 лет

1 400 руб.

127

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

1 400 руб.

128

На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18  лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

3 000 руб.

129

На ребенка-инвалида в возрасте до  18  лет  или  учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы

12 000 руб.

Вычет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

130

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта  в  возрасте до 24 лет

1 400 руб.

131

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

1 400 руб.

132

На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18  лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

3 000 руб.

133

На ребенка-инвалида в возрасте до  18  лет  или  учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы

6 000 руб.


Изменения  в предоставлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ

С 01.01.2017:

  1. Введен новый социальный вычет (пп.6 ст.219 НК РФ) * – в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации. В справке 2-НДФЛ вычета отражается с кодом 329. вычет предоставляется налоговым органом при подаче налоговой декларации налогоплательщиком.
  2. Социальный вычет на добровольное страхование жизни (код вычета 327) может быть предоставлен работодателем по налоговому уведомлению, если налогоплательщик сам уплатил взносы по договорам добровольного страхования жизни (п.2 ст.219 НК РФ) **.
* Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ
** Федеральный закон от 30.11.2016 № 403-ФЗ


Тарифы и предельная величина базы по страховым взносам

Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255

С 1 января 2017 года тарифы страховых взносов не изменятся
Законом* предусматривается сохранение до 2019 года для основных категорий плательщиков страховых взносов действующих тарифов страховых взносов:

  • ПФР  –     22% (с превышения предельной величины базы - 10%);
  • ФОМС  –  5,1%;
  • ФСС    -   2,9% (с вознаграждений в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ – 1,8%).

Страховые взносы

Предельная величина базы 2017

Предельная величина базы 2016

ФСС на  случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством

755 000,00 руб.

718 000,00 руб.

ПФР

876 000,00 руб.

796 000,00 руб.

ФФОМС

-

-

ФСС от несчастных случаев

-

-


Исчисление страховых взносов *

Порядок исчисления страховых взносов в 2017 году не претерпел существенных изменений (ст. 431 НК РФ):

  • порядок определения базы для исчисления страховых взносов, установленный ст.421 НК РФ, в целом идентичен порядку, определенному ст. 8 Закона № 212-ФЗ;
  • объект обложения страховыми взносами (п.1 ст.420 НК РФ) определяется по правилам, аналогичным установленным ст.7 закона № 212-ФЗ;
  • перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (не подлежащих включению в базу для исчисления страховых взносов), практически не изменился за исключением суточных.

С 01.01.2017 на основании п. 2 ст. 422 НК РФ суточные не облагаются страховыми взносами только в пределах, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ:

  • 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 423 НК РФ расчетным и отчетными периодами являются:

  • Расчетный период – календарный год.
  • Отчетные периоды:

  1. Квартал
  2. Полугодие
  3. 9 месяцев.

    * Глава 34 НК РФ

Расходы за счет ФСС

Возмещение средств из ФСС

Зачет в счет предстоящих платежей и возмещение выплат по страховому обеспечению будет осуществляться налоговым органом на основании полученного от ФСС подтверждения.

Плательщик страховых взносов должен обратиться с заявлением о зачете или возмещении средств по страховому обеспечению в территориальный орган ФСС (п.9 ст. 431 НК РФ).

Уменьшение страховых взносов на сумму расходов за счет ФСС

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения (п.2 ст. 431 НК РФ).

Пилотный проект ФСС*

Срок действия пилотного проекта ФСС продлен до 31.12.2019. С 1 июля 2017 г. к участникам пилотного проекта присоединятся: 

  • Республика Адыгея 
  •  Республика Алтай
  • Республика Бурятия
  • Республика Калмыкия
  • Алтайский край
  • Приморский край
  • Амурская область
  • Вологодская область
  • Магаданская область
  • Омская область
  • Орловская область
  • Томская область
  • Еврейская автономная область.

Электронные больничные листы

С 2017 года у работника будет выбор, какой больничный оформить – бумажный или электронный. Если работник выберет электронный больничный лист, то врач завизирует его электронной подписью и разместит в базе фонда ЕИИС «Соцстрах». Доступ к базе будет у компаний, свою часть листка они смогут заполнить в интернете. Пилотные проекты по электронным больничным уже действуют в Астраханской, Белгородской областях и в Москве.

* Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2016 г. № 1427


Изменения размеров МРОТ и пособий

С 01.07.2017 года МРОТ будет увеличен до 7 800,00 руб.; 

до 01.07.2017 – 7 500 руб.

С 01 февраля 2017 установлен коэффициент повышения «детских» пособий в размере 1,054:

Вид пособия

Размер пособия до 01.02.2017 года (руб) Размер пособия после  01.02.2017 года (руб)

Пособие при постановке на учет в женской консультации до 12 недель беременности

581,73

613,14

Пособие по беременности и родам

100 % от среднего заработка за 2 ,предшествующих страховому случаю  года или исходя из  МРОТ за текущий год (7 500,00 руб. – до 01.07.2017, 7 800,00 руб. – с 01.07.2017)

Единовременное пособие при рождении ребенка

15 512,65

16 350,33

Пособие по уходу за ребенком :

40 % от среднего заработка за 2, предшествующих страховому случаю  года, но не менее

40 % от среднего заработка за 2, предшествующих страховому случаю  года, но не менее

Минимальный размер

2 908,62 руб.— на первого ребенка

5 817,24 руб. — на второго и последующих

3 065,69 руб. — на первого ребенка

6 131,37 руб.— на второго и последующих

 

Максимальный размер

21 554,82* (до 01.01.2017)

23 120,66* (с 01.01.2017)

* Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не подлежит индексации и рассчитывается по формуле: Доход работника за 2 предшествующих страховому случаю года / 730  х 40% х 30,4. Сумма 23 120,66 руб. применяется при расчете отпуска по уходу за ребенком с 01.01.2017.

Размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов, которые учитываются при исчислении указанных пособий в случае, если они не учтены в составе заработной платы.


Прочие изменения с 01.01.2017

С 01.10.2017 размер пеней по НДФЛ и страховым взносам за период просрочки, превышающий 30 календарных дней, увеличен до 1/150 ставки рефинансирования (ч. 9 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

С 2017 года взыскивать недоимку по страховым взносам, в том числе за предыдущие периоды, будет ИФНС.

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 01.01.2017:

  1. Обратиться за возвратом в Фонд
  2. Фонд примет решение о возврате и направит его в ИФНС
  3. ИФНС вернет сумму переплаты через Федеральное Казначейство.

С 01.01.2017 для кодов по ОКВЭД необходимо использовать новый классификатор ОК 029-2014.

Начиная с отчета за январь 2017 г. вводится в действие новая форма П-4 (приказ Федеральной службы государственной статистики от 02.08.2016 № 379).

С 06.02.2017 вступают в силу поправки к форме справки о заработке 182н (приказ Минтруда от 09.01.2017 № 1н). Правки носят технический характер и связаны с переходом страховых взносов под контроль ФНС.

С 01.01.2017 администрирование НДФЛ по крупнейшим налогоплательщикам передано в территориальные налоговые органы (письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@). Начиная с отчетности за 2016 год сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в территориальные налоговые органы, в том числе и уточненная отчетность за прошлые налоговые периоды.

Скачать изменения в законодательстве по НДФЛ и страховым взносам (PDF)
  1. Изменения в законодательстве в 2017 году. НДФЛ и страховые взносы