17.01.2019

Контролируемые сделки

1.       Какие налоги будет в 2019 году контролировать ФНС при проверке ценообразования?

С 2019 года в контролируемых сделках при нарушении правил ценообразования ФНС сможет корректировать налоговую базу по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (до 2019 года в перечень таких налогов входят налог на прибыль, НДС, НДПИ и НДФЛ). 

Основания и подробности:

Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ.


2.       Что в 2019 году изменится в перечне контролируемых сделок с взаимозависимыми резидентами?

С 2019 года будет признаваться контролируемой сделка, в которой стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль. Однако, из этого правила есть исключения. Так, контролируемыми не будут считаться сделки:

– с участниками проекта «Сколково» с нулевой ставкой по налогу на прибыль;
– с резидентами ОЭЗ или участниками СЭЗ, имеющими льготы по налогу на прибыль;
– с участниками РИП, имеющими льготы по налогу на прибыль.

Сделки с участниками инновационных научно-технологических проектов, которые освобождены от НДС на основании статьи 145.1 НК, будут относиться к контролируемым.

Новые критерии учитываются для определения контролируемых сделок за 2019 год независимо от даты заключения договора.

Основания и подробности:

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ.


3.       Какой доход от сделки со взаимозависимым нерезидентом позволяет отнести ее к категории контролируемых? Имеет ли значение, заключена сделка напрямую или через независимого формального посредника?

С 2019 года вводится суммовой критерий отнесения сделок с иностранной взаимозависимой компанией (в том числе с участием независимого формального посредника) к контролируемым. Сделка будет считаться таковой, если доход по ней превышает 60 млн руб. Новые критерии учитываются для определения контролируемых сделок за 2019 год независимо от даты заключения договора. Обратите внимание, что это правило – для сделок с нерезидентами. Об изменениях в работе с резидентами мы пишем далее.

Основания и подробности:

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ.


4.       Какой должна быть сумма дохода от сделки со взаимозависимым резидентом, чтобы такая сделка считалась контролируемой?

С 2019 года увеличен порог дохода, по которому определяется отнесение сделок со взаимозависимым резидентом к контролируемым. Ранее нижний порог суммы таких сделок составлял 60 или 100 млн рублей. С 2019 года он будет составлять 1 млрд рублей. К контролируемым будут относиться сделки, доход по которым превышает эту сумму. Новые критерии учитываются для определения контролируемых сделок за 2019 год независимо от даты заключения договора.

Обратите внимание, что эти правила не распространяются на сделки резидентов с участием независимого формального посредника – об этом ниже.

Основания и подробности:

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ.


5.       Как определить, относится ли к контролируемым сделка между взаимозависимыми резидентами с участием независимого формального посредника?

С 2019 года сделки между российскими взаимозависимыми лицами с участием независимого формального посредника будут признаваться контролируемыми, если доходы по ним превышают 60 млн руб. Таким образом, суммовой порог по таким сделкам значительно снижается (до 1 января 2019 года он составлял 1 млрд руб., 100 или 60 млн руб). Новые критерии учитываются для определения контролируемых сделок за 2019 год независимо от даты заключения договора.

Основания и подробности:

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ.


  1. Контролируемые сделки